Перевод долга в валюте между резидентами

Договоры уступки прав требования и перевода долга: порядок валютного контроля

«Международные банковские операции», 2018, N 2

Порядок валютного контроля при смене лиц в обязательствах по внешнеторговым контрактам зависит от типа договора и от того, в какой роли выступают резиденты и нерезиденты. Рассмотрим часто встречающиеся схемы, действия банка учета контракта и участников сделки в каждом из случаев.

Возможность смены лиц в обязательствах по контрактам, вытекающих из договоров уступки прав требования или перевода долга, закреплена гл. 24 ГК РФ. Основываясь на нормах ст. 382 ГК РФ, мы можем утверждать, что под договором уступки прав требования понимают двухстороннее соглашение, заключенное между первоначальным кредитором и новым кредитором, согласно которому первоначальный кредитор уступает, а новый кредитор принимает права (требования) по контракту, ранее заключенному между первоначальным кредитором и должником.

Также согласно ст. 382 ГК РФ под уступкой прав требования понимается передача другому лицу прав, принадлежащих кредитору. Причем согласие должника при уступке прав требования не является обязательным. Договор уступки прав требования составляется между кредитором и новым кредитором (преемником) без участия должника.

Суть договора перевода долга на третье лицо закреплена ст. 391 ГК РФ. Договор перевода долга, или цессии, — это трехстороннее соглашение, составленное в письменной форме, между первоначальным должником, новым должником и кредитором, согласно которому кредитор позволяет, а новый должник принимает на себя обязательства (долг) первоначального должника по договору (договорам), ранее заключенному (заключенным) между первоначальным должником и кредитором. То есть фактически договором перевода долга в договор, заключенный между первоначальным должником и кредитором, вводится третья сторона — новый должник.

Важно, что агентам валютного контроля при предоставлении договора перевода долга следует в обязательном порядке проверить письменное согласие кредитора на перевод долга. В случае его отсутствия договор перевода долга считается недействительным.

После подписания договора перевода долга первоначальный должник считается исполнившим свои обязательства перед кредитором в той части, в которой она была оговорена в договоре перевода долга.

Что может уступить или перевести резидент или нерезидент?

В случае когда заключается договор уступки прав требования, резидент может уступить по экспортным контрактам свое право требовать получения экспортной выручки от нерезидента, по импортным контрактам — право требовать товар/услугу или возврат аванса от нерезидента. В случае заключения договора перевода долга резидент может перевести свои обязательства по экспортным контрактам в части поставки товара/услуги или возврата авансового платежа нерезиденту, по импортным контрактам — обязательства по оплате поставленного товара/услуги от нерезидента.

Нерезидент в случае, когда заключается договор уступки прав требования, по экспортным контрактам может уступить свое право требовать товар/услугу или возврат аванса от резидента, а по импортным контрактам — право получения оплаты от резидента за поставленный товар/услугу. В случае заключения договора перевода долга нерезидент имеет возможность по экспортным контрактам перевести свои обязательства по оплате резиденту поставленного товара/ услуги, по импортным контрактам — обязательства по поставке товара/услуги или возврату авансового платежа резиденту.

Схема 1: договор уступки права требования или перевода долга заключается между резидентами

Рассмотрим первую схему: резидент уступает свое право требования или переводит свой долг по договору, заключенному с нерезидентом, третьему лицу — резиденту (рис. 1).

Резидент уступает свое право требования или переводит свой долг по договору, заключенному с нерезидентом, третьему лицу — резиденту Рис. 1 Полная уступка прав требования или перевод долга

В случае передачи резидентом (далее — первый резидент) своих прав по контракту, который принят на учет банком УК, или в случае перевода долга третьему лицу — резиденту (далее — второй резидент) первый резидент снимает контракт с учета, так как меняется сторона по договору. При этом первый резидент автоматически считается полностью выполнившим свои обязательства перед кредитором, то есть нерезидентом.

В том числе в случае перехода прав к третьему лицу — резиденту на основании закона или судебного акта.

Порядок действий в данном случае следующий:

1. Первый резидент предоставляет договор перевода долга или уступки прав требования в банк УК вместе с заявлением на снятие с учета контракта по п. 6.1.3 Инструкции N 181-И . При этом в заявлении в обязательном порядке должна присутствовать информация о резиденте, которому уступаются требования (на которого переводится долг) по контракту для заполнения банком УК п. 8 раздела I ведомости банковского контроля.

Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

1. Банк УК не позднее 2 рабочих дней после даты предоставления документов на снятие с учета контракта снимает контракт вне зависимости от размера сальдо в ведомости банковского контроля. Не позднее следующего рабочего дня после снятия с учета контракта банк УК выдает первому резиденту раздел I ведомости банковского контроля. Данная информация может быть направлена резиденту как в электронном виде, так и на бумажном носителе — порядок направления согласовывается между банком УК и резидентом.
2. Первый резидент после получения данного документа обязан передать его второму резиденту вместе с копией контракта либо с выпиской из него, содержащей сведения, необходимые для постановки на учет контракта, который ранее был на учете у первого резидента.
3. Второй резидент, получив все необходимые документы от первого резидента вместе с договором уступки прав требования или перевода долга, в течение 30 рабочих дней после даты снятия контракта с учета первым резидентом представляет их в новый банк УК для постановки на учет. Данный срок может быть сокращен до срока подачи информации об идентификации зачисления или СПД — в случае, когда момент исполнения обязательства по контракту наступает в период между датой снятия контракта с учета первым резидентом и датой постановки его на учет вторым резидентом.

Жесткий срок, в который первый резидент обязан передать документы второму резиденту, Инструкцией N 181-И не установлен. При этом срок передачи документов для первого резидента установлен как срок, не превышающий сроков постановки на учет контракта вторым резидентом. Данное обстоятельство может негативно сказаться на исполнении вторым резидентом обязанности по постановке на учет контракта в новом банке УК.

1. Новый банк УК не позднее следующего рабочего дня после представления всех необходимых документов вторым резидентом запрашивает в Банке России ведомость банковского контроля, соответствующую уникальному номеру. Важно, что срок для исполнения запроса банка УК для Банка России Инструкцией N 181-И не установлен.
2. При получении ведомости банковского контроля от Банка России новый банк УК не позднее 2 рабочих дней принимает ведомость банковского контроля, затем формирует новую ведомость и заполняет раздел I ВБК с присвоением нового уникального номера и указанием даты регистрации, обязательно отражая в разделах II — IV информацию из предыдущей ведомости банковского контроля. Таким образом, новый банк УК обязан в дальнейшем вести новую ведомость банковского контроля с сохранением всей предыдущей информации по движениям, осуществленным первым резидентом. Срок для переноса информации из одной ведомости банковского контроля в другую для банка УК также составляет не более 2 рабочих дней после получения ВБК от Банка России.
3. В случае получения новым банком УК информации об отсутствии ведомости банковского контроля у Банка России банк УК отказывает в регистрации контракта не позднее следующего рабочего дня после получения ответа от Банка России.

Для резидента Инструкцией N 181-И предусмотрена возможность обратиться в Банк России с запросом о розыске, составленным в произвольной форме с обязательным указанием уникального номера контракта, номера и даты (при наличии) контракта (кредитного договора) и ИНН резидента.

1. Новый банк УК:

• ставит на учет контракт, заключенный между первым резидентом и нерезидентом (т.е. в графе 3 «Общие сведения о контракте» должны быть указаны номер и другая необходимая информация по договору, заключенному между первым резидентом и нерезидентом, а не договору перевода долга или уступки прав требования), либо
• отказывает в постановке контракта на учет не позднее 2 рабочих дней после получения документов (в случае проведения расчетов через счета в банках-нерезидентах — не позднее 10 рабочих дней).

Сальдо в ВБК на момент снятия с учета контракта первым резидентом должно быть равно сальдо в ВБК после регистрации контракта вторым резидентом в новом банке УК.

Если после того, как первый резидент снимет контракт с учета, произойдет зачисление денежных средств на его банковские счета или отгрузка товара по контракту, права требования по которому были уступлены в пользу второго резидента, то первый резидент имеет право отправить данные денежные средства или товар обратно нерезиденту для повторной отправки их нерезидентом, но уже по реквизитам верного адресата, либо переслать денежные средства или перенаправить товар напрямую второму резиденту. Во втором случае второй резидент в целях отражения данной информации в ВБК предоставляет СПД с кодом ПД 13_3 и полученными от первого резидента документами, подтверждающими исполнение обязательств нерезидента: для валютных операций — выпиской по счету, расчетным документом и т.п., для товара — ДТ, ТТН, CMR и т.п. В рассматриваемом случае, по мнению автора, нарушения актов валютного законодательства не будет.

Частичная уступка прав требования или перевод долга

В случае частичной передачи резидентом своих прав по контракту, который поставлен на учет, или частичного перевода долга второму резиденту первый резидент не снимает с учета контракт, а второй резидент не регистрирует его заново с новым уникальным номером.

В данном случае порядок учета следующий:

1. Первый резидент (поставивший на учет контракт) передает второму резиденту (принявшему частично права требования или обязательства) копию контракта либо выписку из него, содержащую сведения, необходимые для осуществления валютной операции или получения товара вторым резидентом, а также информацию об уникальном номере контракта.
2. Второй резидент для осуществления валютной операции представляет в уполномоченный банк указанные документы вместе с договором частичной уступки прав требования или частичного перевода долга, а также:

• при частичной уступке прав требования и зачислении иностранной валюты на транзитный счет — информацию о коде валютной операции, соответствующем характеру основной сделки между первым резидентом и нерезидентом, и распоряжение об обязательной продаже;
• при частичной уступке прав требования и зачислении валюты РФ на счет второго резидента — документы, связанные с проведением валютной операции;
• при частичном переводе долга — платежное поручение на списание денежных средств в пользу нерезидента;
• при частичном переводе долга и осуществлении авансового платежа — информацию об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты или валюты РФ (максимальных сроках исполнения обязательств нерезидентом). Данная ситуация возможна в случае, когда с момента отправки товара до момента пересечения границы РФ (декларирования) проходит длительное время и уполномоченный банк не имеет возможности идентифицировать списание как постоплату.

1. Уполномоченный банк не позднее 2 рабочих дней принимает представленные документы и отдает обратно второму резиденту информацию об уникальном номере контракта, по которому вторым резидентом осуществлена валютная операция, а также сведения о самой валютной операции, содержащиеся в графах 2 — 6, 10, 12 и 15 раздела II ведомости банковского контроля.
2. Второй резидент передает первому резиденту полученные от уполномоченного банка документы не позднее сроков, отведенных для представления первым резидентом в банк УК сведений о проведенной вторым резидентом валютной операции.
3. Первый резидент не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором вторым резидентом была осуществлена валютная операция, представляет в банк УК полученные от второго резидента сведения о валютной операции, проведенной другим уполномоченным банком, вместе с уникальным номером, а также сам договор частичной уступки прав требования или частичного перевода долга.

Расплывчатый срок — не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором вторым резидентом была осуществлена валютная операция, — дает возможность резидентам осуществлять такие операции вообще без отражения информации в ВБК в банке УК, так как срок частичной переуступки прав или частичного перевода долга может быть не определен во времени. В данном контексте привязка осуществлена именно к исполнению вторым резидентом всех своих обязательств.

1. Сотрудники банка УК не позднее двух рабочих дней принимают документы от первого резидента. При этом в базе валютных операций и ведомости банковского контроля по уникальному номеру контракта отражается следующая информация.

В графе 3 раздела II ведомости банковского контроля указывается:

• в случае уступки прав требования — 8 (зачисление денежных средств на счет другого лица — резидента или резидента, являющегося стороной по контракту, но не осуществляющего его постановку на учет);
• в случае перевода долга — 9 (списание денежных средств со счета третьего лица — резидента, другого лица — резидента или резидента, являющегося стороной по контракту, но не осуществляющего его постановку на учет), а также код валютной операции, характерный для проводимой сделки.

Если второму резиденту было уступлено право требования или переведено обязательство по получению или отгрузке товаров/услуг либо иное, то в течение 15 рабочих дней после месяца, в котором вторым резидентом оформлены подтверждающие документы (ПД), первый резидент предоставляет в банк УК договор уступки прав требования или перевода долга вместе со справкой о подтверждающих документах (СПД) и ПД с кодом ПД, соответствующим типу документа: ДТ — 01_3 или 01_4; ТТН — 02_3 или 02_4; акты выполненных работ — 04_3 или 04_4 и т.д.

При исполнении обязательств вторым резидентом:

• по договорам займа (с цифрой 5 в четвертой части номера контракта) первый резидент предоставляет в банк УК договор уступки прав требования и СПД с ПД, подтверждающими исполнение обязательств вторым резидентом, с кодом ПД 11_3;
• по кредитным договорам (с цифрой 6 в четвертой части номера контракта) первый резидент предоставляет информацию об уникальном номере контракта, договор перевода долга в качестве ПД и СПД с кодом ПД 13_4. Второй резидент обязан передать данные документы первому резиденту так же, как и в случае со сведениями о валютной операции: не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором вторым резидентом были оформлены подтверждающие документы.

При учете данной схемы стоит принимать во внимание, что валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, оговоренных в Законе N 173-ФЗ . Поэтому взаиморасчеты между резидентами вне зависимости от валюты переводимого или уступаемого обязательства могут быть осуществлены только в валюте РФ.

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Если счета резидентов, осуществляющих расчеты по данной схеме, открыты в одном уполномоченном банке, то есть банке УК, передача документов и информации осуществляется в упрощенном режиме, то есть без их фактической передачи второму резиденту. Однако по желанию второго резидента банк УК направляет ему указанный пакет документов.

Также отдельно стоит отметить, что при переводе долга на второго резидента или переуступке прав требования в случае зачисления экспортной выручки на счета за рубежом второй резидент имеет право осуществить валютные операции с использованием своих счетов, открытых в банках-нерезидентах. В этом случае, помимо вышеописанного порядка, первый резидент не позднее 30 рабочих дней после месяца, в котором вторым резидентом были осуществлены расчеты по контракту, должен представить в банк УК выписки по операциям, осуществленным вторым резидентом через его счета в банках-нерезидентах. Соответственно, второй резидент обязан передать данные выписки первому резиденту не позднее установленных для первого резидента сроков представления документов в банк УК.

Схема уступки прав требования одним резидентом в адрес другого резидента широко используется для вывода денежных средств из страны. Так, резиденты могут экспортировать товар в счет будущей оплаты или произвести авансовые платежи в адрес нерезидентов, после чего заключить договор полной уступки прав требования с фирмой-однодневкой и снять контракты с учета. Причем в данном случае резидент будет абсолютно чист перед законом, если фирма-однодневка до своего исчезновения перечислит ему рублевый эквивалент выкупаемого права требования (хотя это могут быть и денежные средства того же резидента). Однако с выходом Инструкции N 181-И Банк России предпринял первые шаги по налаживанию контроля данной схемы: в случае ее реализации резидент обязан предоставить Банку России информацию, на кого конкретно он переводит долг или кому уступает права.

При этом, как правило, до оплаты в адрес первого резидента дело так и не доходит, поскольку отследить фирмы-однодневки, которые якобы выкупили право требовать экспортную выручку или товар/услугу от нерезидента, практически невозможно по причине их «серости».

Схема 2: между резидентом и нерезидентом заключается договор уступки права требования

Вторая из рассматриваемых схем, когда резидент уступает свое право требования по договору, заключенному с нерезидентом, третьему лицу — нерезиденту, отражена на рис. 2.

Резидент уступает свое право требования по договору, заключенному с нерезидентом, третьему лицу — нерезиденту Рис. 2

Порядок валютного контроля в случае передачи резидентом своих прав третьему лицу — нерезиденту (далее — второй нерезидент) следующий:

1. Резидент заключает внешнеторговый договор с первым нерезидентом, в случае экспорта производит отгрузку на условиях отсрочки платежа или в случае импорта производит авансовый платеж в адрес первого нерезидента.
2. Резидент заключает со вторым нерезидентом договор о переуступке прав требования, в котором передает свое право требовать экспортную выручку или отгрузку товара в зависимости от вида сделки между резидентом и первым нерезидентом. Не позднее 15 рабочих дней после подписания данного договора резиденту необходимо внести изменения в раздел I ведомости банковского контроля и добавить второго нерезидента. Важно, что Банк России допускает возможность осуществления валютного контроля по данной схеме без внесения изменений в раздел I ведомости банковского контроля.
3. Расчеты второго нерезидента с резидентом за уступаемое последним право учитываются с кодом 32010. Вне зависимости от того, в какой валюте совершена данная операция, резидент обязан не позднее 15 рабочих дней после зачисления на его счет представить сведения о валютной операции и уникальный номер, присвоенный контракту в банке УК.

Таким образом, в рассматриваемом случае резидент не сможет представить СПД, тем самым избежав банковского контроля в части исполнения ст. 19 Закона N 173-ФЗ. В случае незачисления суммы от второго нерезидента или зачисления суммы меньшей, чем стоимость отгруженного товара или сумма аванса, сотрудники банка УК обязаны зафиксировать нарушение ст. 19 Закона N 173-ФЗ. Переуступить свои права по контракту по «цене» ниже стоимости обязательств, установленных условиями контракта, резидент не имеет права.

В случае исполнения вторым нерезидентом обязательств перед резидентом по договору частичной уступки требования способом, отличным от расчетов, резидент обязан будет не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, представить СПД и сами подтверждающие документы. Однако в случае реализации данной схемы по экспортным контрактам сотрудники банка УК должны зафиксировать нарушение ст. 19 Закона N 173-ФЗ.

1. Не позднее 2 рабочих дней банк УК принимает представленные сведения о валютной операции или документы и отражает все в ведомости банковского контроля в целях ее учета при расчете итогового сальдо.
2. После сведения сальдо расчетов к 0 резидент имеет право снять контракт с учета в случае уступки прав требования по п. 6.1.4 Инструкции N 181-И.

Инструкцией N 181-И также предусмотрена возможность для резидента, поставившего на учет контракт в банке УК, осуществить валютные операции по данной схеме в уполномоченном банке, отличном от банка УК. В этом случае уполномоченный банк должен направить резиденту сведения о проведенной операции, содержащиеся в графах 2 — 6 (дата операции, направление (признак) платежа, код валюты и сумма платежа), 10 (код страны банка получателя (отправителя) платежа), 12 (код страны банка нерезидента) и 15 (код валюты корреспондентского счета) раздела II ВБК, с указанием уникального номера контракта. Данные сведения направляются не позднее 2 рабочих дней после даты представления резидентом соответствующих документов в этот уполномоченный банк.

Далее резидент в срок не позднее 30 рабочих дней после даты зачисления денежных средств на его счет в уполномоченном банке, отличном от банка УК, должен представить в банк УК сведения уполномоченного банка о проведенной операции с указанием уникального номера контракта, а также договор частичной уступки права требования нерезиденту.

Схема 3: между резидентом и нерезидентом заключается договор перевода долга

На рис. 3 представлена третья схема: когда резидент переводит свой долг по договору, заключенному с нерезидентом, на третье лицо — нерезидента.

Резидент переводит свой долг по договору, заключенному с нерезидентом, на третье лицо — нерезидента Рис. 3

Порядок валютного контроля в случае перевода долга на третье лицо — нерезидента (далее — второй нерезидент) следующий:

1. Резидент заключает внешнеторговый договор с первым нерезидентом, в установленные Инструкцией N 181-И сроки ставит контракт на учет в банке УК, в случае экспорта получает аванс от нерезидента или в случае импорта получает от него товар.
2. Резидент заключает со вторым нерезидентом договор перевода долга, по которому передает свое обязательство по отгрузке или оплате товара — в зависимости от вида сделки между резидентом и первым нерезидентом. Не позднее 15 рабочих дней после подписания данного договора резиденту необходимо внести изменения в раздел I ведомости банковского контроля и добавить второго нерезидента.
3. Расчеты резидента со вторым нерезидентом за перевод долга учитываются с кодом 32025. Вне зависимости от того, в какой валюте совершена данная операция, резидент обязан в день платежа представить сведения о валютной операции с указанием уникального номера внешнеторгового договора, заключенного с первым нерезидентом.
4. Не позднее 2 рабочих дней после представления сведений о валютной операции банк УК отражает данную операцию в ВБК, и она учитывается при расчете итогового сальдо.
5. При наличии нулевого сальдо расчетов в ВБК и отсутствии взаимных требований сторон резидент имеет право снять с учета данный контракт по п. 6.1.4 Инструкции N 181-И.

Таким образом, резидент не представляет СПД на договор перевода долга, а в ВБК отражается информация по коду 32025.

Схема 4: резиденту уступается право требования или переводится долг по договору между нерезидентами

Данная схема представлена на рис. 4.

Нерезидент уступает свое право требования или переводит свой долг третьему лицу — резиденту по договору, заключенному со вторым нерезидентом Рис. 4

В случае уступки прав требования или перевода долга первым нерезидентом на резидента по договору, заключенному со вторым нерезидентом, обязанность регистрации контракта в установленные Инструкцией N 181-И сроки у резидента возникает, только если приобретаемые обязательства резидента связаны с закрытым перечнем договоров, которые тот обязан регистрировать в банке учета контракта (гл. 4 Инструкции N 181-И), при этом сумма приобретаемых обязательств в случае экспорта товаров и услуг равна или превышает в эквиваленте 3 млн руб., а для остальных случаев — 6 млн руб.

Данное утверждение вытекает из того факта, что договор уступки прав требования или перевода долга меняет или в случае частичного исполнения добавляет одну из сторон первоначального контракта. Например, резидент может приобрести право получения товара с ввозом на таможенную территорию РФ от нерезидента; в данном случае уникальный номер резиденту будет нужен еще и в целях декларирования товара в таможенных органах.

Причем в этом случае при кодировании валютных операций резидент в сведениях о валютной операции должен указать код, вытекающий из основного договора, заключенного между двумя нерезидентами, с учетом того, что теперь одна из сторон — резидент (т.е. 10, 11, 22, 23 и т.п. группы кодов валютных операций). Важно, что при списании код валютной операции резидентом не представляется.

Если товар не вывозился и не ввозился на таможенную территорию РФ по договору, заключенному между двумя нерезидентами, то обязанность регистрации первоначального договора у резидента отсутствует. В сведениях о валютной операции при кодировании резидент должен указать код 12 или 13 группы кодов валютных операций в зависимости от сути сделки, заключенной между двумя нерезидентами.

В случае регистрации контракта и присвоения УНК резидент в целях верного учета операций в ВБК в установленные Инструкцией N 181-И сроки представляет СПД вместе с договором уступки прав требования или перевода долга с указанием в графе 4 «Код вида подтверждающего документа» для внешнеторговых договоров (раздел 1 ВБК по форме 1) 13_3 или 13_4 в зависимости от вида договора, заключенного между резидентом и первым нерезидентом, для отражения своей задолженности или задолженности нерезидента. Для кредитных договоров и для договоров займа должен быть заполнен п. 8.3 раздела 1 ВБК по форме 2, при этом СПД не представляется.

Расчеты резидента в пользу первого нерезидента за уступаемые права должны быть обозначены кодом валютной операции 32015 с указанием в графе 8 номера договора уступки прав требования между первым нерезидентом и резидентом. Данная валютная операция не отражается в ВБК и не участвует при расчете итогового сальдо.

В случае перевода долга первым нерезидентом на резидента уполномоченный банк обязан отследить поступления денежных средств, причитающихся в соответствии с договором перевода долга, на счет резидента от первого нерезидента. При этом резидент обязан после получения денежных средств представить в установленные Инструкцией N 181-И сроки сведения о валютной операции с указанием кода 32020 и номера договора перевода долга между первым нерезидентом и резидентом. Данная валютная операция не отражается в ВБК и не участвует при расчете итогового сальдо.

Описанная схема также используется при выводе денежных средств за рубеж, потому что, как и в случае реализации схемы 2, исполнение обязательств нерезидентами в адрес резидентов по договорам уступки прав требования или перевода долга может осуществляться очень долго.

Схема 5: нерезиденту уступается право требования или переводится долг по договору между резидентами

Теперь рассмотрим обратную ситуацию, когда договор заключен между двумя резидентами и один из них уступает свои права либо переводит долг на нерезидента (рис. 5).

Резидент уступает свое право требования или переводит свой долг нерезиденту по договору, заключенному с другим резидентом Рис. 5

Если резидент (далее — первый резидент) уступает права или переводит долг на нерезидента по заключенному со вторым резидентом договору, то обязанность регистрации контракта в установленные Инструкцией N 181-И сроки у второго резидента возникает, как и в схеме 4, только тогда, когда стоимость приобретаемых нерезидентом обязательств связана с закрытым перечнем договоров, на которые распространяются требования о регистрации контрактов, и при условии равенства или превышения установленных суммовых порогов.

Резидент обязан представить в банк учета контракта сведения о валютной операции с указанием кода, вытекающего из основного договора между двумя резидентами, с учетом того, что теперь одна из сторон — нерезидент (т.е. 10, 11, 21, 22, 23 и т.п. группы кодов валютных операций). Важно, что при списании код валютной операции резидентом не представляется.

В случае если товар не вывозится и не ввозится с/на таможенную территорию РФ, в сведениях о валютной операции при кодировании самой операции второй резидент должен указывать один из кодов 12 или 13 группы кодов валютных операций в зависимости от сути сделки.

В случае регистрации контракта для отражения задолженности второго резидента перед нерезидентом в ВБК второй резидент в установленные Инструкцией N 181-И сроки представляет СПД вместе с договором уступки прав требования или перевода долга с указанием в графе 4 «Код вида подтверждающего документа» для раздела 1 ВБК по форме 1 (внешнеторговые контракты) 13_3 или 13_4 в зависимости от вида договора между первым резидентом и нерезидентом. Для кредитных договоров и договоров займа должен быть заполнен п. 8.3 раздела 1 ВБК по форме 2, при этом СПД не представляется.

Схема 6: нерезидент уступает второму резиденту право требования по договору с первым резидентом

Одной из наиболее распространенных является схема, когда нерезидент уступает свое право по внешнеторговому договору, заключенному с первым резидентом, второму резиденту. Детально взаимодействие отображено на рис. 6.

Нерезидент уступает второму резиденту свое право требования по внешнеторговому договору, заключенному с первым резидентом Рис. 6

В случае если нерезидент уступает право требования второму резиденту, первый резидент в целях верного учета в ВБК представляет в банк учета контракта одновременно с договором уступки прав требования СПД с кодом ПД 13_4. В случае полной уступки прав требования после того, как банк учета контракта принял СПД, и при наличии нулевого сальдо расчетов в ВБК резидент может снять с учета данный контракт по п. 6.1.5 Инструкции N 181-И.

При рассмотрении данной схемы взаимодействия стоит отметить тот факт, что нерезидент может только уступить свое право требования второму резиденту по внешнеторговому договору, но не может перевести на него свой долг. В случае перевода долга на второго резидента первым резидентом будет нарушена ст. 19 Закона N 173-ФЗ. На все остальные договоры данное правило не распространяется.

В случае заключения договора уступки прав требования нерезидентом на второго резидента по кредитному договору, которому присвоен УНК первым резидентом (с цифрой 6 в четвертой части УНК), первый резидент обязан не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором был оформлен договор переуступки прав требования, представить СПД с кодом ПД 07_4. В случае заключения договора перевода долга нерезидентом на второго резидента по договору займа (с цифрой 5 в четвертой части УНК) первый резидент обязан не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором был оформлен договор переуступки прав требования, представить СПД с кодом ПД 08_3.

Таким образом, при осуществлении данной схемы, реализуемой по внешнеторговым договорам, первый резидент в адрес второго резидента может только поставить товар или услугу либо возвратить аванс в случае заключения экспортного контракта с нерезидентом, а в случае заключения импортного контракта — только провести оплату за поставленный нерезидентом товар или оказанную услугу.

Схема 7: нерезидент уступает право требования или переводит долг второму нерезиденту по договору с резидентом

При наличии у нерезидента задолженности перед первым резидентом он может ее перевести только на другого нерезидента. Данная схема взаимодействия рассмотрена на рис. 7.

Нерезидент уступает свое право требования или переводит долг второму нерезиденту по договору, заключенному с резидентом Рис. 7

Если нерезидент уступает свое право требования или переводит свой долг на второго нерезидента, то при частичной передаче уступки прав требования либо переводе долга резидент обязан в течение 15 рабочих дней после даты вступления в силу договора уступки прав требования или перевода долга внести изменения в раздел 1 ВБК с добавлением в раздел 2 «Реквизиты нерезидента (нерезидентов)» информации о втором нерезиденте. При полной передаче уступки прав требования либо переводе долга резидент обязан также внести изменения в раздел 1 ВБК с той лишь разницей, что информация о втором резиденте не добавляется, а информация о первом нерезиденте заменяется на информацию о втором.

Валютные операции и ПД продолжают учитываться с помощью сведений о валютных операциях и СПД в установленные Инструкцией N 181-И сроки в обычном порядке.

Важно, что резиденты могут снять с учета контракт в случае исполнения всех обязательств в результате перевода долга или уступки прав требования по п. 6.1.5 Инструкции N 181-И. Исключение составляет схема 1: снятие контракта с учета происходит по п. 6.1.3.

Источник