Перевод краткосрочных займов в долгосрочные

Содержание

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В 2018 году организация заключила договор займа со сроком погашения июль 2019 года. В 2019 году заем не был погашен. Дополнительно срок погашения займа не установлен.
Нужно ли в бухгалтерском учете краткосрочный заем переводить в долгосрочный?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Так как в рассматриваемой ситуации договор займа не был пролонгирован, полагаем, что заем соответствует признакам краткосрочной задолженности.
Вместе с тем мы полагаем, что долговое обязательство с такой же долей вероятности может быть классифицировано и как долгосрочное. Для однозначной классификации долгового обязательства организация, исходя из своих фактических текущих возможностей (рентабельности и т.д.), должна оценить вероятность исполнения (неисполнения) своих обязательств по возврату займа (планируемый действительный срок погашения) и уже после этого классифицировать долговое обязательство в качестве долгосрочного или краткосрочного.

Обоснование вывода:
Отношения сторон, возникающие на основании договора займа (кредита), в частности, с условием коммерческого кредита, регулируются главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. При этом договор считается заключенным в момент передачи имущества или денежных средств заимодавцем (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Пунктом 1 ст. 810 ГК РФ предусмотрено, что заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.
Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства.
Между тем в соответствии с п. 1, п. 4 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Поэтому стороны договора займа в любое время вправе внести изменения в ранее заключенный ими договор и перенести день погашения займа на любой другой, удобный им срок. В соответствии с п. 1 ст. 452 ГК РФ соглашение об изменении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.
При изменении договора обязательства сторон сохраняются в измененном виде (п. 1 ст. 453 ГК РФ). При этом стороны договора займа должны самостоятельно определить, в течение какого срока денежные средства будут возвращены.
Исходя из п.п. 7.2, 7.2.1, 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России 29.12.1997, объект, подлежащий бухгалтерскому учету, классифицируется для целей бухгалтерского учета в соответствии с установленными определениями видов активов и критериями признания их. По общему правилу указанная классификация производится первоначально при признании объекта в бухгалтерском учете исходя из соответствия его на момент признания установленным определениям видов активов и критериям признания их (смотрите Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год, доведенные письмом Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).
ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (далее — ПБУ 15/2008), вступившее в силу с 1 января 2009 года, не регламентирует учет основной суммы обязательств, а лишь устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о расходах, связанных с выполнением организациями обязательств по полученным займам и кредитам. При этом в ПБУ 15/2008, в отличие от ранее действовавшего ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», не предусмотрено разделения задолженности по кредитам и займам на краткосрочную и долгосрочную.
Однако разделение задолженностей на краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) и долгосрочные (на срок более 12 месяцев) предусмотрено Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Кроме того, деление обязательств на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока их погашения предполагает и структура бухгалтерского баланса. Пунктом 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (далее — ПБУ 4/99) предусмотрено, что бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:
— Раздел: «Долгосрочные обязательства». Группа статей: «Заемные средства». Статья: «Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты»; «Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты»;
— Раздел: «Краткосрочные обязательства». Группа статей: «Заемные средства». Статья: «Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты»; «Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты».
Согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности активы и обязательства, в том числе и заемные средства, должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним — не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные обязательства представляются как долгосрочные.
Исходя из вышеизложенного основным критерием классификации заемных средств при подготовке бухгалтерской отчетности является срок погашения, информация о котором подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности организации в силу п. 17 ПБУ 15/2008.
Рекомендации Минфина России, касающиеся порядка подразделения задолженности в отчетности на краткосрочную и долгосрочную, также приведены в письме от 28.01.2010 N 07-02-18/01: «В соответствии с ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения). Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Исходя из этого, в случае, если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные».
Учитывая вышеизложенное, считаем, что в бухгалтерском балансе информацию следует подразделять в зависимости от срока погашения обязательства на отчетную дату, а не от срока, установленного изначально договором. Поэтому обязательство по возврату долга следует отражать в зависимости от фактических обстоятельств (от планируемого действительного срока погашения).
Мы полагаем, что в рассматриваемой ситуации ответ на вопрос о переквалификации задолженности из краткосрочной в долгосрочную зависел от того, что стороны прописали бы в дополнительном соглашении (дату возврата займа). Если в результате пролонгации договора займа срок погашения задолженности на отчетную дату составит более 12 месяцев, то такой заем соответствует признакам долгосрочной задолженности.
Так как в рассматриваемой ситуации договор займа не был пролонгирован, полагаем заем соответствует признакам краткосрочной задолженности.
Вместе с тем мы полагаем, что долговое обязательство с такой же долей вероятности может быть классифицировано и как долгосрочное. Для однозначной классификации долгового обязательства организация, исходя из своих фактических текущих возможностей (рентабельности и т.д.), должна оценить вероятность исполнения (неисполнения) своих обязательств по возврату займа (планируемый действительный срок погашения) и уже после этого классифицировать долговое обязательство в качестве долгосрочного или краткосрочного.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Заемные средства (строки 1410 и 1510).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Краткосрочный займ не переведен в долгосрочный

При проверке счетов обнаружился займ от Контрагента который с 2016г. висит на 66 счете. Могу ли я его перевести в долгосрочный в текущем году и как это правильно сделать?

Действующее ПБУ 15/2008, в отличии от предыдущего ПБУ 15/01, не содержит обязанности переводить задолженность по займам из долгосрочной в краткосрочную и наоборот при изменении или приближении сроков погашения. Теперь нет требования закреплять правила перевода в учетной политике.

Вместе с тем, в отчетности в составе долгосрочных займов должна отражаться задолженность, срок погашения которой превышает 12 мес. после отчетной даты. Т.е., изначально заем мог быть долгосрочным, но, если на отчетную дату срок его погашения составляет менее 12 мес., то в отчетности он отражается в составе краткосрочной задолженности. Аналогично с краткосрочными займами. Например, первоначальный договор предусматривал возврат в течение 1 года, потом было заключено доп. соглашение об увеличении срока до 3-х лет, т.е. заем стал долгосрочным. Когда срок возврата составит менее 12 мес., заем снова перейдет в состав краткосрочных.

Поэтому порядок учета и перевода задолженности из одной группы в другую, по моему мнению, в учетной политике лучше, все-таки, закрепить. При этом, необязательно производить такой перевод в синтетическом учете, можно ограничится аналитическим. Надо выбрать наиболее подходящий и удобный для себя вариант.

Соответственно, прежде чем делать проводки, посмотрите, что у вас написано по этому поводу в учетной политике и в условиях договора, и сколько времени осталось до возврата займа.

Не нашла ничего об этом в учетной политике. Займ был предоставлен нам на несколько месяцев, т.е. краткосрочный, но по каким-то своим причинам не был вовремя возвращен. Доп соглашений на увеличение сроков не было. Сейчас организация давшая займ ведет процедуру банкротства, т.е. заключить какие-то соглашения с ними нельзя. Что мне делать в сложившейся ситуации? Оставить как есть? или нет

На мой взгляд, перевод краткосрочной задолженности в долгосрочную — это мелочи, а вот то, что Вы не списываете своевременно эту задолженность в доходы — это тот вопрос, которому стоило бы уделить внимание. Подписывались ли акты сверки с той организацией на протяжении всего этого времени или нет? Если их не было, то по истечении 3 лет с момента окончания срока погашения нужно было заняться списанием задолженности в доходы.

Актов сверок подписанных нет. Подскажите пожалуйста Каким образом производится списание задолженности в доходы? На основании каких документов? И какими проводками? 3 года будет как раз в этом месяце.

Просроченная задолженность выявляется в процессе инвентаризации и списывается по приказу руководителя на прочие доходы, сч.91. Раз никаких продлений договора не было, никуда эту задолженность переносить в учете не нужно. То, что своевременно не вернули заем, не делает его долгосрочным. Это не долгосрочная задолженность, а просроченная.

Если ваш кредитор в процедуре банкротства, странно, что управляющий не пытается взыскать с вас долг.

Кстати, да, обычно при банкотстве управляющие изыскивают все возможности для покрытия долгов. И если Вы действующая организация, то действительно странно, что Вас не трогают. Но в любом случае, списывать в доходы задолженность нужно своевременно. Если время подошло, оформляйте документы, как Вам подсказывает Perito. Ведь в противном случае Вы занизите налоговую базу в конкретном периоде.

Источник

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как контролировать и отражать переход долгосрочной задолженности в краткосрочную (+ видео)?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.68.66.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства в зависимости от срока обращения (погашения) подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.

Обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные обязательства считаются долгосрочными (п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н).

Для обобщения информации о состоянии кредитов и займов, полученных организацией, предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Но если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства должны отражаться как краткосрочные (письмо Минфина России от 28.01.2010 № 07-02-18/01).

При этом нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не предусматривается перевод долгосрочной задолженности со счета 67 в краткосрочную на счет 66.

При заполнении бухгалтерского баланса в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) все кредиты и займы автоматически отражаются:

в составе долгосрочных обязательств по строке 1410 «Заемные средства», если они учитываются на счете 67;
в составе краткосрочных обязательств по строке 1510 «Заемные средства», если они учитываются на счете 66.

Проанализировать состояние задолженности и определиться с ее квалификацией позволяет значение реквизита Срок действия до:, который доступен в карточке договора с контрагентом (в сворачиваемой группе Дополнительная информация).

Реквизит Срок действия до: можно добавить в состав отображаемых полей любого стандартного отчета по счету 67 (например, ОСВ по счету, Анализ счета и т. д.). Сформировав такой отчет на конец отчетного периода, можно выделить задолженность по заемным средствам, срок погашения которой составляет менее 12 месяцев, и которая должна представляться в бухгалтерской отчетности в составе краткосрочных обязательств. Статьи баланса в этом случае следует скорректировать вручную.

Об отражении процентов по долгосрочному займу см. здесь.

Источник