Каковы последствия перевода сотрудников в ИП и самозанятость для работодателя
С целью уменьшения налоговой нагрузки работодатели нередко предлагают своим работникам уволиться, пройти регистрацию как самозанятым гражданам или зарегистрировать ИП и сотрудничать на новых условиях. Подобные действия могут иметь последствия не только в виде выгод, но и серьезных проблем.
Вместо сотрудника – самозанятый гражданин
Перспективы избавиться от всех штатных сотрудников или их части и предложить тем «оформить самозанятость», на первый взгляд, несут с собой только выгоды. Однако с выводами спешить не стоит.
Вместо трудового договора с бывшим работником после увольнения заключается договор гражданско-правового характера. Стороны продолжают сотрудничество уже в новом статусе, теперь они деловые партнеры. Самозанятый лично уплачивает этот налог в размере 6%, если получил доход от сделки с юрлицом или ИП, 4% — если сотрудничал с физлицом.
Наиболее существенный недостаток такого метода «налоговой оптимизации» обозначен в ст. 6, п. 2 пп. 8 ФЗ-422 от 27/11/18 г. Если работник только что уволен, он не имеет права сотрудничать с бывшим работодателем как самозанятый. Возможность появится только по истечении 2 лет после увольнения.
Работодатель, чтобы исключить нарушение закона, может проверять каждого самозанятого, с которым заключается договор ГПХ: не является ли тот его бывшим работником, уволенным менее 2 лет назад. Это можно сделать:
Недобросовестные наниматели в попытке скрыть факт связи бывших работников со своей фирмой могут пойти на перерегистрацию фирмы со сменой наименования. Это рискованный шаг. Фискальные органы располагают широкими возможностями для выявления подлога и привлечения к ответственности.
Кроме того, может быть доказан акт незаконной, искусственной замены трудовых отношений гражданско-правовыми. Работодателю грозят:
На заметку! Если бывший сотрудник, уволившись, сразу оформился как самозанятый, его можно принять в штат снова. Самозанятый имеет право одновременно заключать и трудовой договор.
Сотрудник регистрирует ИП
Похожая ситуация возникает, если бывший сотрудник оформляет индивидуальное предпринимательство и заключает договор ГПХ с прежним работодателем. К примеру, индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги, не обязан появляться в офисе в рабочее время, он может иметь широкую клиентскую базу. Однако и налоговое бремя бывший штатный сотрудник несет самостоятельно.
Очевидно, что такое положение дел может быть выгодно и фирме:
Требовать от ИП трудовой дисциплины, однако, администрация также не вправе.
Ограничения «двух лет», как в случае с самозанятыми, здесь отсутствуют. Заметим, что один и тот же гражданин не может иметь одновременно заключенный трудовой договор с компанией и работать с ней как ИП.
Групповое увольнение
Работодателю необходимо иметь в виду следующее: увольнение группы сотрудников нужно будет отразить в кадровой документации и быть готовым к последствиям этого шага. К примеру, групповое сокращение штатных сотрудников бухгалтерии, а затем заключение с ними договоров ГПХ:
Это имеет отношение к массовым увольнениям с целью «перевода» в самозанятые и ИП – в равной мере.
Могут наступить последствия в виде штрафов и дополнительно начисленных бюджетных платежей, о которых сказано выше.
Перевод сотрудников на ИП подводные камни.
Ни для кого не секрет, что перевод бывших сотрудников в ИП или оформление таким образом внештатных сотрудников организации является самой известной, распространенной и самой прозрачной схемой оптимизации налогов. Про нее знают все – и предприниматели, и налоговые инспекторы. Она быстра во внедрении: один день на увольнение сотрудника (по соглашению сторон), три дня на регистрацию, незначительные затраты на оформление и регдействия, еще два-три дня на открытие расчетного счета – и вот ИП готово к работе. Сотрудник в новом статусе, а предприятию только выгода от снижения зарплатных налогов. Но легкое внедрение делает данный способ оптимизации одним из опасных для бизнесменов. Налоговые инспекторы легко научились выявлять вот такие необдуманные схемы.
Правильное и долгосрочное функционирование любого блока оптимизации зависит в первую очередь даже не от самого вида оптимизации, а от грамотного его планирования и разумного применения.
Хочется сказать несколько слов об основных проблемах, с которыми сталкиваются предприниматели при планировании и осуществлении налоговой оптимизации при внедрении Управляющего ИП и ИП-сотрудника. Это ошибки связаны с самостоятельными действиями при снижении налогов или выстраивании конструкции оптимизации.
Самая известная ошибка – это перевод уже работающих сотрудников на ИП в кратчайшие сроки, без подготовки самого сотрудника, без продумывания плавного роста его доходов и т.д. Но самая ключевая ошибка – это полное отсутствие самостоятельности новоиспеченного ИП! Именно по этим признакам выявляют такие схемы налоговые инспекторы. Когда ИП продолжает работать с 8.00 до 17.00, при этом соблюдая все нормы трудового законодательства, пользуется имуществом организации без договора аренды. Зачастую работает без грамотно составленного договора. И на допросе скорее всего «поплывет» и ничего не сможет рассказать инспектору про свою самостоятельную и реальную деятельность. Потому что ее нет! Потому что он сам в это не верит и зачастую до конца не знает цель его перевода в ИП. А каковы последствия: переквалификация договоров с ИП в трудовые, доначисление страховых взносов, пени, штрафов.
И это даже без анализа движения денежных средств по расчетным счетам
ИП, за которыми кроме налоговой следит еще и ЦБ. Здесь тоже существуют свои критерии самостоятельности и добросовестности ИП. Налоговая и банки по своим внутренним инструкциям отслеживают все платежи и снятия предпринимателя. Любой неосторожный шаг может привести к блокировке счетов, бесчисленным запросам и даже к принудительному расторжению договора обслуживания расчетного счета со стороны банка.
Поэтому наши настоятельные рекомендации – при переводе сотрудника на ИП продумывайте все шаги заранее или узнайте все нюансы на сертифицированного налогового консультанта НПК «СТАТУС » на бесплатной консультации. Записаться можно на нашем сайте по ССЫЛКЕ или по телефону 8800-550-18-84.
Горячая линия
(347) 291 20 70
ИФНС оштрафовала Организацию за перевод сотрудников в ИП
Аналитическая Записка для Руководителя
«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»
Назначение аналитической записки – информировать руководителя организации о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу
Для кого (для каких случаев): Для случаев перевода сотрудников в ИП
Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ
Цена вопроса: Около 9.5 миллионов рублей
Схема ситуации: Организация торговала запчастями. В один прекрасный момент Организация увольняет своих работников, которые занимаются продажами. Сразу же после массового увольнения «продажников» организация заключает агентские договора по продаже запчастей с Индивидуальными Предпринимателями. По какому-то невероятному совпадению Индивидуальными Предпринимателями оказались недавно уволенные сотрудники. Кто-то спросит зачем это? Ответ прост. Сотрудники Организации со своих доходов отдавали государству 13%, а ИП со своих доходов отдавали 6% (они работали на УСН 6%). Все были счастливы. Кроме налоговой инспекции.
Налоговая инспекция зашла в Организацию с очередной проверкой и увидела благостную картину всеобщего счастья. Инспекция стала разбираться «за чей счёт банкет?» Быстро выяснилось, что в результате комбинации с ИП, государство стало получать меньше налогов. А работа новых ИП ничем не отличалась от работы уволенных сотрудников. В договорах продажи запчастей от имени Организации не было указаний на агентские договора с ИП. Агентские отчёты ИП не содержали ссылок на заключённые договора. При проверке не было обнаружено никаких документов, подтверждающих получение ИП-агентами запчастей от Организации. Расходы по доставке запчастей покупателям оплачивала сама Организация, нигде в отчётах ИП-агентов эти расходы не отражались. «Отчеты агентов не позволяют определить, какие конкретные действия совершены агентом, какие конкретно расходы понесены».
И налоговая инспекция пересчитала НДФЛ так, как если бы все ИП-агенты были бы сотрудниками Организации. В результате по итогам проверки Организации выставили: А) Штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ – 1 288 644 рублей; Б) Пени по НДФЛ – 1 612 450 рублей; В) Доплатить в бюджет НДФЛ – 6 625 306 рублей. Всего с Организации причиталось что-то в районе 9.5 миллионов рублей. От такого огорчения Организация обратилась в суд с требованием отмены решения налоговой проверки.
Суды рассмотрели спор, сделали выводы и приняли решение.
Первый вывод: «Неудержание НДФЛ с дохода, выплачиваемого ИП либо работнику, не приводит к возникновению у налогового агента налоговой выгоды в смысле, п. 1 постановления ВАС РФ N 53».
Второй вывод: «Налоговым органом сделан вывод о притворности сделок – агентских договоров… При этом получателем налоговой выгоды – разницы в размере НДФЛ и единого налога по УСН – являются физические лица, а не проверяемая организация ». Нет у Организации налоговой выгоды! Вся налоговая выгода у ИП в карманах осталась. Налоговой с ними надо разбираться.
Ну кроме всего прочего, реальность агентских договоров и сделок не была опровергнута налоговой инспекцией. Суды признали решение налоговой проверки недействительным.
Выводы и возможные проблемы: А вот оформила бы Организация все агентские договора и отчёты по ним правильно, тогда, может быть, у налоговой проверки и вопросов не возникло бы.
Строка для поиска похожих ситуаций в КонсультантПлюс: « Изменение юридической квалификации сделки ».
Записка подготовлена специалистами ООО «Инженеры Информации»
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации